ПростБух. Главная
ПростБух. Контакты
ПростБух. Карта сайта
1
Статья. Как начислять зарплату
О начислении зарплаты и связанных с ней налогах и выплатах
12.01.2011
 
Этой статьей мы начинаем серию статей, посвященных начислению зарплаты и связанных с ней налогам и выплатам.
Прежде чем начать начислять зарплату нужно знать,  что влияет на размер заработной платы, какие налоги и взносы следует платить после выплаты зарплаты работникам.
В этой статье мы расскажем о системах оплаты труда, налоге с доходов физических лиц, вычетах, начислении зарплаты.

 

Системы оплаты труда
 
Существует две системы оплаты труда:
- повременная,
- сдельная
При использовании повременной системы оплаты труда используются тарифы, за определенный промежуток времени работы – оклад за месяц, за час, за день. Если для оплаты труда используется оклад за месяц, то сумма начисления зарплаты равна этому окладу; если же используется тариф за день или за час, то чтобы рассчитать сумму начисленной зарплаты нужно умножить количество отработанных дней или часов на сумму тарифа оплаты труда за день или за час. Формула для расчета начисленной зарплаты при использовании тарифа в день или час выглядит так:
 
 
Количество отработанных дней/часов Х тариф в день/час
 
При сдельной оплате труда зарплата начисляется по конечному результату работы. При этой системе оплаты труда для начисления зарплаты используется сумма, указанная в договоре, который заключался на этот вид работы.
        Условия труда и природно-климатические условия труда
 
Следующий важный момент в начислении зарплаты это условия труда, в которых работник выполняет свою работу. От условий труда – тяжелые и вредные, особо тяжелые и особо вредные - зависит размер заработной платы. В этом случае труд работников оплачивается в повышенном размере, по сравнению с оплатой труда в нормальных условиях. Подробней об условиях труда говорится в части 1 в статье 147 Трудового Кодекса РФ.
 
Также размер заработной платы зависит и от природно-климатических условий труда. Для начисления зарплаты работникам, работающим в тяжелых климатических условиях, Крайний Север и районы, к нему приравненные, используется районный коэффициент. Районный коэффициент – это процентная надбавка к зарплате за стаж работы в условиях Крайнего Севера и районах к нему приравненных. Размер районного коэффициента и условия его выплаты устанавливаются Правительством РФ. О районном коэффициенте подробней можно узнать статье 316 Трудового кодекса РФ.
 
Расчет налога с доходов физических лиц (НДФЛ)
 
Для многих, кто впервые сталкивается с начислением зарплаты, не ясно почему начислена одна сумма, а сумма к выдаче меньше той, что начислена. Эта разница получается за счет того, что с начисленной зарплаты работника уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или еще его называют подоходный налог.
А сумма к выдаче, это сумма после уменьшения суммы начисленной зарплаты на сумму уплаченного НДФЛ.
Вообще, обязанность уплачивать налоги с доходов (НДФЛ) установлена законом для всех граждан, и при этом роль посредника в этой оплате играет предприятие, которое начисляет доходы работнику. Именно предприятие должно удержать сумму налога из доходов работников и перечислить ее государству.
 
При начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов РФ.
 
Резидент – юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определенном государстве и полностью подчиняющиеся его национальному законодательству. Резидент – работник, который в календарном году фактически будет находиться на территории РФ не менее 183 дней (п. 2, ст. 11 НК РФ).
 
Нерезидент   - юридическое или физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.
 
Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается на сумму вычета, а после этого рассчитывается НДФЛ. Все расчеты НДФЛ с доходов резидента РФ можно выразить формулой:
 
(Сумма начисленной зарплаты – вычеты) Х 13%
 
При расчете НДФЛ с доходов нерезидента РФ вычеты не предоставляются. И расчет НДФЛ рассчитывается по формуле:
 
Сумма начисленной зарплаты Х 30%
 
Сумма НДФЛ отражается в полных рублях, при этом сумма до 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до целого рубля. Об этом говорит п. 4 тс. 225 НК РФ.
        Вычеты
 
Что такое вычет? Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установленна в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог.
Начисленная заработная плата сначала уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ.
Ранее мы уже обращали внимание на то, что нерезидентам РФ вычеты не предоставляются, вычеты предоставляются только резидентам РФ.
 
Есть 4 вида вычетов:
- стандартные.
Сумма вычета зависит от принадлежности работника к определенной категории физических  лиц.
 
В этой таблице указаны категории физических лиц в соответствии с суммами вычетов
Сумма вычета / Лица, кому положен такой вычет
400 рублей
500 рублей
3000 рублей
физические лица – резиденты РФ, не вошедшие в другие колонки
герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы
ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча
участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей
лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия
инвалиды с детства, инвалиды I и II групп
Инвалиды ВОВ, а также инвалиды из числа военнослужащих
доноры костного мозга
родители и супруги погибших военных или государственных служащих
воины-интернационалисты
       
        К стандартным вычетам относится также вычеты на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Сумма данного вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка. Для разных категорий родителей и на детей-инвалидов суммы этого вычета увеличиваются.
 
- социальные. К ним относятся суммы потраченные работником на обучение, лечение, благотворительность.
 
- имущественные. Данный вид вычетов предоставляется в случае, если работник совершает продажу имущества, либо приобретение (строительство нового) жилья.
 
- профессиональные.
 
Подробнее обо всех вычетах и условиях их предоставления можно прочитать в следующих статьях Налогового Кодекса РФ
- стандартные - статья 218
- социальные - статья 219
- имущественные - статья 220
- профессиональные - статьи 221, 227.
 
Примеры начисления зарплаты и расчета НДФЛ
 
Мы рассказали обо всем, что влияет на размер зарплаты и размер НДФЛ. Теперь рассмотрим примеры начисления заработной платы и расчета НДФЛ.
Для нашей первой задачи возьмем пример, где работник отработал без прогулов, отпускных и больничных.
Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.
В первую очередь рассмотрим как рассчитать НДФЛ.
Формула для расчета НДФЛ
 
(Оклад – стандартный вычет) Х 13  / 100,
 
(15000 – 400) х 13 / 100 = 1898 рублей
 
1898 рублей сумма НДФЛ, которая подлежит уплате.
 
Далее следует рассчитать зарплату к выдаче. Формула для расчета суммы зарплаты к выдаче:
Оклад – сумма НДФЛ
 
15000 – 1898 = 13102 рубля
 
Итак, мы рассчитали сумму НДФЛ, она равна 1898 рублей, и сумму зарплаты к выдаче, она составила 13102 рубля.
 
Для следующего примера расчета зарплаты возьмем данные для этого же работника, только изменим количество отработанных дней в месяце.
Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Работник отработал 15 дней из 21 рабочего дня месяца. Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.
Нужно определить сумму за отработанные дни. Их определяем по формуле
 
Оклад  количество рабочих дней в месяце х количество отработанных дней
 
Подставим в эту формулу наши данные
 
15000  21 х 15 = 10714,29 рублей
 
Далее расчеты проводим по тем же формулам что и в первом примере только за сумму оклада берем сумму за отработанные дни
 
Рассчитаем НДФЛ
(10714,29 – 400) х 13  100 = 1341 рубль
 
И сумму зарплаты к выдаче
 
10714,29 – 1341 = 9373,29 рубля
 
Сумма НДФЛ для второго примера равна 1341 рубль, и сумма зарплаты к выдаче составила 9373,29 рублей.
Заинтересовались ПростБухом?
Отзывы о статье:
От ,
Ответ:
Страницы:
pp
Ваше имя*:
Эл. адрес:
Ваш отзыв*:
Код подтверждения*:
Рисунок кода
Введите цифры, показанные на рисунке
Скачать демо-версию ПростБуха ( Мбайт)
© 2009-2013
 
© 2009-2013 Все материалы данного сайта являются объектами авторского права (в том числе дизайн). Запрещается копирование, распространение (в том числе путем копирования на другие сайты и ресурсы в Интернете) или любое иное использование информации и объектов без предварительного согласия правообладателя. При полном или частичном использовании материалов, ссылка на сайт обязательна www.prostbuh.ru