[include /img/ddmxhor.htm]
ПростБух. Главная
[php] require_once(ROOTDIR . 'tools/rekblocks/getblock.php'); F_1922(3) [/php]
ПростБух. Контакты
ПростБух. Карта сайта
[php] require_once(ROOTDIR . 'tools/rekblocks/getblock.php'); F_1922(1) [/php]
О бухучете. Чем отличаются бухгалтерский учет и налоговый учет
21.05.2012 г.

    После того как был подписан Закон «О бухгалтерском учете», на форумах в интернете часто встречается вопрос: "А зачем упрощенцам бухучет?"  Этот вопрос возникает лишь потому, что хозяева предприятий не понимают разницы между бухгалтерским учетом и налоговым учетом.
    В этой статье мы расскажем об отличиях между бухгалтерским и налоговым учетом и приведем пример результатов деятельности предприятия при бухгалтерском учете и налоговом учете.

Отличия бухгалтерского учета и налогового учета

    У бухгалтерского и налогового учета три основных отличия:
  • задачи,
  • Законы, нормативные документы, которым они подчиняются и
  • порядок признания доходов и расходов

    Задачи бухгалтерского и налогового учета

    Задачей бухгалтерского учета является составление достоверных сведений в первую очередь для Хозяина предприятия. Эти сведения также необходимы для предоставления их инвесторам, банкам, органам власти и т.п.
    Задача же налогового учета это определение налога на прибыль для дальнейшей уплаты его в бюджет.
   
    Законы, нормативные документы, которым подчиняются бухгалтерский и налоговый учет

    Бухгалтерский учет следует вести основываясь на Положения по бухгалтескому учету (ПБУ).

    Положения по бухгалтерском учету - это правила ведения бухгалтерского учета. В них описаны правила ведения учета на каждом участке учета и при различных событиях при учете.

    Налоговый учет на предпритии ведется на основании Налогового Кодекса РФ, Федеральных законов, Писем ФНС и Минфина.

    Порядок признания доходов и расходов

    Третье последнее отличие между бухгалтерским и налоговым учетом - это порядок призания доходов и расходов.

    По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств.
   
    При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы  при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).

    Ниже все три отличия представлены в виде таблицы
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Задача
Создание достоверных сведений для:
- хозяина предприятия, полезной для принятия управленческих решений;
- внешних пользователей (инвесторы, банки, поставщики, органы власти)
Определить налог на прибыль для уплаты его в бюджет.
Документы основания
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – правила ведения бухгалтерского учета
Налоговый кодекс,
Федеральные законы,
Письма ФНС и Минфина
Признание доходов и расходов
По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств.
При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы  при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).
    Для Хозяина предприятия очень важно знать, как идут дела на предприятии. Налоговый учет представления о результатах деятельности предприятия не дает и может ввести в заблуждение при попытке увидеть настоящий результат. Такая разница получается из-за разницы в признании доходов и расходов при бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим это утверждение на примере.
Исходные данные:
Предприятие применяет упрощенку с объектом налогообложения доходы минус расходы 15%
В 1 квартале у предприятие были следующие движения денег:
Поступление денежных средств за оказанные услуги 50000 рублей
Выплата заработной платы 25000 рублей
Уплачен НДФЛ 3000 рублей
Уплачены взносы в фонды 5000 рублей

Необходимо определить размер прибыли по бухгалтерскому учету и по налоговому учету.
Прибыль по бухгалтерскому учету (бухгалтерская прибыль)

Согласно положениям по бухгалтерскому учету для определения прибыли учитываются все движения денег

Сумма прихода:
50000 рублей

Сумма расхода:
25000+3000+5000=33000 рублей
Сумма прибыли по бухгалтерскому учету расчитывается по формуле:

Приход - расход

50000 - 33000 = 17000 рублей

Прибыль по налоговому учету (налогооблагаемая прибыль)

    При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы  при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог.
    В нашем примере уплаченный НФДЛ не признается расходом при определении прибыли согласно Письму Минфина РФ от 30.03.2012 г. № 03-11-06/2/49.

    Сумма прихода:
50000 рублей

    Сумма расхода:
25000+5000=30000 рублей

    Сумма прибыли по налоговому учету расчитывается по формуле:

Приход - расход

50000 - 30000 = 20000 рублей

 
 
В нашем примере по итогам 1 квартала при ведении только налогового учета Хозяин предприятия увидит прибыль 20000 рублей. Хотя на самом деле она меньше на сумму уплаченного НДФЛ 3000 рублей, но не учтенного как расход в целях налогообложения. На самом деле прибыль предприятия 17000 рублей.
   Так зачем же Упрощенцам бухучет?
   Бухучет может помочь Хозяину ориентироваться в том, как на самом деле идут дела предпрития и принимать неуязвимые управленческие решения и не важно какую систему налогообложения применяет предпритие.

 
Бухгалтерский учет в ПростБухе

   Вести бухгалтерский учет в ПростБухе очень просто.

    Для того чтобы вести бухгалтерский учет в ПростБухе нужно внести в журнал типовых проводок проводки нужные для бухгалтерского учета на Вашем предприятии. Типовые проводки также можно добавлять в течение года.
    После того как Вы внесли типовые проводки, можно начинать работать. Типовые проводки
нужно внести только один раз в журнал типовых проводок, а при создании первичных документов лишь выбирать нужную проводку для этой хозяйственной операции. Остальное ПростБух сделаем сам.
    ПростБух внесет нужные сведения в Журнал хозяйственных операций и сделает Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Вам останется только распечатать эти отчеты в конце года и сдать в ИФНС.
 
Сейчас Вы можете скачать демо-версию «ПростБух. Полный бухучет» и попробовать поработать. Скачать Демо-версию>>>
 
Следующей статьей в этом разделе будет статья «Чем отличаются бухгалтерский и налоговый учет».
 
[php] require_once(ROOTDIR . 'tools/rekblocks/getblock.php'); F_1922(2) [/php]
Скачать демо-версию ПростБуха ( [$fs] Мбайт)
© 2009-2012
[inhead][assign var=$fn value="prostbuhdemo.exe"][assign var=$fs value=$fn|getfilesize('demo/','mb',1)][/inhead]