ПростБух. Главная
ПростБух. Контакты
ПростБух. Карта сайта
Статья. Патентная система налогообложения
02.08.2012

    Федеральный закон от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес изменения в специальные налоговые режимы с 2013 года.
    Главное изменение коснулось упрощенной системы налогообложения на основе патента, она выделена в отдельную главу 26.5 «Патентная система налогообложения».

   С 1 января 2013 года упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента заменит патентная система налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ).

    Переход на патентную систему налогообложения является добровольным и она может совмещаться с другими режимами налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ, п.1 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ).

Кто  может применять патентную систему налогообложения

    Патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, которые не выходят за рамки ограничений, перечисленных ниже.

  
Если индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности (п. 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ)
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
 
    Средняя численность наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), которых вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период 15 человек. Это  ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ, п. 5 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ).
 
 
Потеря права применения патентной системы налогообложения
 
    Индивидуальные предприниматели теряют право применять патентную систему налогообложения если:
  • доход превысил предельный размер 60 млн. рублей. (пп. 1 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)
 
  • среднесписочная численность нанятых работников превысила 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)
 
  • налог в связи с применением патентной системы налогообложения не был уплачен (уплачен не полностью) в установленные сроки (пп. 3 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)
        - если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в  срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
        - если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: 1/3 суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и 2/3 суммы налога не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

    ИП обязан сообщить в налоговый орган о том, что утратил право применять патентную систему налогообложения в течение 10 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
 
    ИП, перешедший на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего года.
 
   
Сроки действия патентов в 2012 году
    Согласно пункту 3 статьи 8 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 года со дня официального опубликования Федерального закона № 94-ФЗ патенты, которые выдаются при применении Упрощенки на основе патента, могут быть выданы на срок по 31 декабря 2012 г. включительно. Ддата публикации Федерального закона  № 94-ФЗ 27 июня 2012 года.

    Срок действия патентов, которые выданы до дня официального опубликования Федерального закона № 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, сокращается по 31 декабря 2012 г. включительно. В этом случае стомость патента будет пересчитана в соответствии с фактической продолжительностью действия патента. Разницу можно будет зачесть в счет будущих платежей либо вернуть. Для этого необходимо написать заявление в налоговый орган о зачете или возврате суммы. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных налогов описан в статье 78 Налогового кодекса РФ.
Отзывы о статье:
От ,
Ответ:
Страницы:
pp
Ваше имя*:
Эл. адрес:
Ваш отзыв*:
Код подтверждения*:
Рисунок кода
Введите цифры, показанные на рисунке
Скачать демо-версию ПростБуха ( Мбайт)
© 2009-2012