[include /img/ddmxhor.htm]
ПростБух. Главная
[php] require_once(ROOTDIR . 'tools/rekblocks/getblock.php'); F_1922(3) [/php]
ПростБух. Контакты
ПростБух. Карта сайта
[php] require_once(ROOTDIR . 'tools/rekblocks/getblock.php'); F_1922(1) [/php]
Статья. Как начислять зарплату
 
 
12.01.2011 (с изменениями от 10.01.2012 года)
 
Этой статьей мы начинаем серию статей, посвященных начислению зарплаты и связанных с ней налогам и выплатам.
Прежде чем начать начислять зарплату нужно знать,  что влияет на размер заработной платы, какие налоги и взносы следует платить после выплаты зарплаты работникам.
В этой статье мы расскажем о системах оплаты труда, налоге с доходов физических лиц, вычетах, начислении зарплаты.
 
Системы оплаты труда
 
Существует две системы оплаты труда:
- повременная,
- сдельная
При использовании повременной системы оплаты труда используются тарифы, за определенный промежуток времени работы – оклад за месяц, за час, за день. Если для оплаты труда используется оклад за месяц, то сумма начисления зарплаты равна этому окладу; если же используется тариф за день или за час, то чтобы рассчитать сумму начисленной зарплаты нужно умножить количество отработанных дней или часов на сумму тарифа оплаты труда за день или за час. Формула для расчета начисленной зарплаты при использовании тарифа в день или час выглядит так:
 
Количество отработанных дней (часов) * тариф в день(час)
 
При сдельной оплате труда зарплата начисляется по конечному результату работы. При этой системе оплаты труда для начисления зарплаты используется сумма, указанная в договоре, который заключался на этот вид работы.
 
Условия труда и природно-климатические условия труда
 
Следующий важный момент в начислении зарплаты это условия труда, в которых работник выполняет свою работу. От условий труда – тяжелые и вредные, особо тяжелые и особо вредные - зависит размер заработной платы. В этом случае труд работников оплачивается в повышенном размере, по сравнению с оплатой труда в нормальных условиях. Подробней об условиях труда говорится в части 1 в статье 147 Трудового Кодекса РФ.
 
Также размер заработной платы зависит и от природно-климатических условий труда. Для начисления зарплаты работникам, работающим в тяжелых климатических условиях, Крайний Север и районы, к нему приравненные, используется районный коэффициент. Районный коэффициент – это процентная надбавка к зарплате за стаж работы в условиях Крайнего Севера и районах к нему приравненных. Размер районного коэффициента и условия его выплаты устанавливаются Правительством РФ. О районном коэффициенте подробней можно узнать статье 316 Трудового кодекса РФ.
 
Расчет налога с доходов физических лиц (НДФЛ)
 
Для многих, кто впервые сталкивается с начислением зарплаты, не ясно почему начислена одна сумма, а сумма к выдаче меньше той, что начислена. Эта разница получается за счет того, что с начисленной зарплаты работника уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или еще его называют подоходный налог.
А сумма к выдаче, это сумма после уменьшения суммы начисленной зарплаты на сумму уплаченного НДФЛ.
Вообще, обязанность уплачивать налоги с доходов (НДФЛ) установлена законом для всех граждан, и при этом роль посредника в этой оплате играет предприятие, которое начисляет доходы работнику. Именно предприятие должно удержать сумму налога из доходов работников и перечислить ее государству.
 
При начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов РФ.
 
Резидент – юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определенном государстве и полностью подчиняющиеся его национальному законодательству. Резидент – работник, который в календарном году фактически будет находиться на территории РФ не менее 183 дней (п. 2, ст. 11 НК РФ).
 
Нерезидент   - юридическое или физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.
 
Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается на сумму вычета, а после этого рассчитывается НДФЛ. Все расчеты НДФЛ с доходов резидента РФ можно выразить формулой:
 
(Сумма начисленной зарплаты – вычеты) * 13%
 
При расчете НДФЛ с доходов нерезидента РФ вычеты не предоставляются. И расчет НДФЛ рассчитывается по формуле:
 
Сумма начисленной зарплаты * 30%
 
Сумма НДФЛ отражается в полных рублях, при этом сумма до 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до целого рубля. Об этом говорит п. 4 тс. 225 НК РФ
 
  Вычеты
 
Что такое вычет? Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог.
Начисленная заработная плата сначала уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ.
Ранее мы уже обращали внимание на то, что нерезидентам РФ вычеты не предоставляются, вычеты предоставляются только резидентам РФ.
 
Есть 4 вида вычетов:
- стандартные.
Сумма вычета зависит от принадлежности работника к определенной категории физических  лиц.
В этой таблице указаны категории физических лиц в соответствии с суммами вычетов
Сумма вычета / Лица, кому положен такой вычет
400 рублей
500 рублей
3000 рублей
физические лица – резиденты РФ, не вошедшие в другие колонки.

Этот вычет отменен с 1 января 2012 года.
Федеральный закон от 21.11.2011 года №330-ФЗ.

герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы
ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча
участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей
ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча
инвалиды с детства, инвалиды I и II групп
Инвалиды ВОВ, а также инвалиды из числа военнослужащих
доноры костного мозга
родители и супруги погибших военных или государственных служащих
воины-интернационалисты
 
К стандартным вычетам относится вычет на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Для разных категорий родителей и на детей-инвалидов суммы этого вычета увеличиваются. Вычет на ребенка предоставляется каждому из родителей.
При предоставлении вычета на ребенка действует ограничение. Для предоставления вычета на ребенка предельная сумма дохода с начала года равна 280000 рублей. (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК). Для подсчета общей суммы дохода с начала года учитываются суммы начисленных доходов.
С 1 января 2012 года размеры вычетов на детей увеличились (Федеральный закон от 21.11.2011 года №330-ФЗ):
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной фломы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Мы описали несколько случаев предоставления вычетов на детей. Примеры этих случаев можно посмотреть здесь>>>
 
- социальные. К ним относятся суммы потраченные работником на обучение, лечение, благотворительность.
 
- имущественные. Данный вид вычетов предоставляется в случае, если работник совершает продажу имущества, либо приобретение (строительство нового) жилья.
 
- профессиональные.
 
Подробнее обо всех вычетах и условиях их предоставления можно прочитать в следующих статьях Налогового Кодекса РФ
- стандартные - статья 218
- социальные - статья 219
- имущественные - статья 220
- профессиональные - статьи 221, 227.
Примеры начисления зарплаты и расчета НДФЛ
 
Мы рассказали обо всем, что влияет на размер зарплаты и размер НДФЛ. Теперь рассмотрим примеры начисления заработной платы и расчета НДФЛ.
 
Для нашей первой задачи возьмем пример, где работник отработал без прогулов, отпускных и больничных.
       
Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей.           Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.
 
В первую очередь рассмотрим как рассчитать НДФЛ.
Формула для расчета НДФЛ
 
Оклад * 13  / 100,
 
15000 * 13 / 100 = 1950 рублей
 
1950 рублей сумма НДФЛ, которая подлежит уплате.
 
Далее следует рассчитать зарплату к выдаче. Формула для расчета суммы зарплаты к выдаче:
Оклад – сумма НДФЛ
 
15000 – 1950 = 13050 рубля
 
Итак, мы рассчитали сумму НДФЛ, она равна 1950 рублей, и сумму зарплаты к выдаче, она составила 13050 рубля.
    Для следующего примера расчета зарплаты возьмем данные для этого же работника, только изменим количество отработанных дней в месяце.
 
Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей.  Работник отработал 15 дней из 21 рабочего дня месяца.
Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.
Нужно определить сумму за отработанные дни.
Их определяем по формуле
 
Оклад  количество рабочих дней в месяце * количество отработанных дней
 
Подставим в эту формулу наши данные
 
15000 / 21 * 15 = 10714,29 рублей
 
Далее расчеты проводим по тем же формулам что и в первом примере только за сумму оклада берем сумму за отработанные дни
 
Рассчитаем НДФЛ
10714,29 * 13 / 100 = 1393 рубля
 
И сумму зарплаты к выдаче
 
10714,29 – 1393 = 9321,29 рубля
 
Сумма НДФЛ для второго примера равна 1393 рубля, и сумма зарплаты к выдаче составила 9321,29 рублей.
    В последнем примере расчета зарплаты рассмотрим ситуацию, когда работник отработал полный месяц и у него трое детей. При расчете используем новые ставки вычетов на детей.
 
Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей.  Работник отработал полный месяц. У работника трое детей. Ему предоставляются вычеты на каждого ребенка. Сумма вычетов равна 1400+1400+3000=5800 рублей.
Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.
 
Определим сумму НДФЛ по формуле:
(Оклад - вычет)*13/100
 
Подставим в эту формулу наши данные
 
(15000-5800)*13/100  = 1196 рублей
 
Теперь рассчитаем сумму к выдаче:
Оклад - НДФЛ
 
15000 - 1196 = 13804 рубля
 
В этом примере сумма НДФЛ равна 1196 рублей, и сумма зарплаты к выдаче 13804 рубля.
  В следующих статьях мы расскажем о страховых выплатах и начислении отпускных и больничных.
Заинтересовались ПростБухом?
[php] require_once(ROOTDIR . 'tools/rekblocks/getblock.php'); F_1922(4) [/php]
Отзывы о статье:
[data var=msgs tool=guestbook func=list arg_1=('msg', 'search page 10', 'order dt desc', 'by parentid РАС-Зарплата 1-2011', 'by show 1') arg_2=()] [if count($msgs.lines) ] [for item=m from=$msgs.lines i=i name=msg] [/for]
От [$m.author], [$m.dt|mdate('d.m.Y H:i')]
[$m.note1|html]
[if $m.note2 != '']
Ответ: [$m.note2|html]
[/if]
[if $sct.get.p < 1][assign var=$sct.get.p value=1][/if] [data var=cmsgs tool=guestbook func=one arg_1=('msg', 'by parentid РАС-Зарплата 1-2011', 'by show 1', 'fields empty', 'count') arg_2=()] [data var=pages tool=guestbook func=guestbook_Pages arg_1=$cmsgs..count arg_2=10] [if count($pages)]
[capture tmp2]
Страницы:
[/capture] [php]$V_11['tmp2'] = str_replace('
pp
[/capture] [php]$V_11['tmp3'] = str_replace('
[/capture] [php]$V_11['tmp4'] = str_replace('
[/if] [/if]
Ваше имя*:
Эл. адрес:
Ваш отзыв*:
Код подтверждения*:
Рисунок кода
Введите цифры, показанные на рисунке
[php] require_once(ROOTDIR . 'tools/rekblocks/getblock.php'); F_1922(2) [/php]
Скачать демо-версию ПростБуха ( [$fs] Мбайт)
© 2009-2012
[inhead][assign var=$fn value="prostbuhdemo.exe"][assign var=$fs value=$fn|getfilesize('demo/','mb',1)][/inhead]