Записи на счетах бухучета:
1. Получена оплата за услуги на расчетный счет. Документ - банковская выписка.
100 000 руб.
Д51 "Расчетные счета" - К62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
2. Выполнены услуги. Документ - акт оказанных услуг.
100 000 руб.
Д62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К90.1 "Выручка"
3. Оплачены услуги сторонней организации. Документ - банковская выписка.
10 000 руб.
Д60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К51 "Расчетные счета"
4. Получены услуги сторонней организации. Документ - акт оказанных услуг.
10 000 руб.
Д20 "Основное производство" К60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
5. 31 мая - в последний день месяца начислена зарплата, удержан НДФЛ и начислены взносы в фонды.
48 000 руб. начислена зарплата. Документ - расчетная ведомость
Д20 "Основное производство" К70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
8 000 руб. начислен и удержан НДФЛ. Документ - расчетная ведомость
Д70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К68.1 "Расчеты по налогам. НДФЛ"
12 000 руб. начислены взносы в фонды. Документ - расчетная ведомость
Д20 "Основное производство" К69 "Расчеты по социальному страхованию"
6. Расходы, учтенные на счете 20 относим на себестоимость - в последний день месяца, когда в учет внесены все документы по расходам.
На счет 20 - 48 000 + 10 000 + 12 000 = 70 000 руб.
Д90.2 "Себестоимость" К20 "Основное производство"
7. Самым последним действием бухучета за месяц рассчитываем финансовый результат на счете 90 "Продажи".
В нашем примере для учета на счете 90 мы использовали два субсчета (подсчета):
90.1 "Выручка" и 90.2 "Себестоимость".
Финансовый результат рассчитывается по формуле, в расчете берутся сальдо (итоги) по соответствующему столбцу Д (дебет) или К (кредит) счета:
К90.1 - (Д90.2+ Д90.3 + Д90.4)
Если итог по К90.1 больше суммы итогов по Д90.2, Д90.3, Д90.4 - получили прибыль
Если итог по К90.1 меньше суммы итогов по Д90.2, Д90.3, Д90.4 - получили убыток
в нашем примере, карточки счетов 90.1 и 90.2 выглядят так: